Bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten vorab steuerlich abziehen. Berechnen Sie den IAB, die Steuerersparnis und die Auswirkung auf die spätere Abschreibung.
↓ IAB jetzt berechnen| Schritt | Jahr | Betrag | Steuerliche Wirkung |
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Der IAB ist eines der stärksten Instrumente zur Investitionsförderung kleiner und mittlerer Betriebe. Er erlaubt es, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts bereits vor der Anschaffung gewinnmindernd abzuziehen. Im Jahr der Investition wird der IAB aufgelöst und mindert die Anschaffungskosten.
| Kriterium | Regelung |
|---|---|
| Gewinngrenze | Max. 200.000 € (vor IAB-Abzug) |
| Höhe | Max. 50 % der voraussichtlichen AK |
| Höchstbetrag | Summe aller IAB: max. 200.000 € |
| Wirtschaftsgut | Beweglich, abnutzbar, Anlagevermögen |
| Nutzung | Mind. 90 % betrieblich |
| Investitionsfrist | Bis Ende des 3. Folgejahres |
Vertiefter Ratgeber: IAB erklärt – der vollständige Leitfaden. Kombination mit Sonder-AfA: Sonder-AfA-Rechner.
Schritt 1 – Bildung: Im Bildungsjahr zieht der Steuerpflichtige bis zu 50 % der voraussichtlichen Netto-Anschaffungskosten außerbilanziell vom Gewinn ab. Die Investition muss noch nicht getätigt sein – eine Investitionsabsicht genügt. Seit 2020 ist keine Benennung des konkreten Wirtschaftsguts mehr erforderlich.
Schritt 2 – Anschaffung und Auflösung: Im Jahr der tatsächlichen Anschaffung wird der IAB aufgelöst. Er mindert die Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts, was die Bemessungsgrundlage für die laufende AfA reduziert. Gleichzeitig wird der IAB-Betrag dem Gewinn wieder hinzugerechnet – per Saldo neutral, aber die AfA-Basis ist dauerhaft gemindert.
Schritt 3 – Laufende Abschreibung: Das Wirtschaftsgut wird auf Basis der geminderten Anschaffungskosten regulär abgeschrieben (linear oder degressiv). Zusätzlich kann die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 auf die geminderte Basis angewendet werden.
| Kriterium | Anforderung |
|---|---|
| Gewinngrenze | Max. 200.000 € Gewinn vor IAB (alle Einkunftsarten) |
| Höhe des IAB | Max. 50 % der voraussichtlichen AK (netto) |
| Gesamtvolumen | Summe aller bestehenden IAB: max. 200.000 € |
| Wirtschaftsgut | Neu oder gebraucht, beweglich, abnutzbar, Anlagevermögen |
| Betriebliche Nutzung | Mind. 90 % betrieblich im Jahr der Anschaffung und Folgejahr |
| Verbleib | Inländische Betriebsstätte |
| Investitionsfrist | Bis Ende des 3. auf die Bildung folgenden Wirtschaftsjahres |
Die Investitionsfrist beträgt drei Jahre nach dem Bildungsjahr. Ein 2026 gebildeter IAB muss spätestens bis zum 31.12.2029 durch eine Anschaffung gedeckt sein. Wird die Frist versäumt, erfolgt eine rückwirkende Gewinnkorrektur im Bildungsjahr. Der Steuerbescheid wird nach § 7g Abs. 3 geändert, und es fallen Nachzahlungszinsen an – seit 2022 in Höhe von 0,15 % pro Monat (vorher 0,5 %).
IAB und Sonder-AfA (§ 7g Abs. 5) bilden ein Tandem: Der IAB wirkt vor der Anschaffung, die Sonder-AfA nach der Anschaffung. Die Sonder-AfA wird auf die durch den IAB geminderten Anschaffungskosten berechnet. Berechnen Sie die Kombination im Sonder-AfA-Rechner oder direkt im IAB-Rechner.
Photovoltaik-Anlagen gehören zu den häufigsten IAB-Anwendungsfällen, weil planbare Anschaffung, lange Nutzungsdauer und hohe Volumina gut zur Mechanik des § 7g passen. Die Besonderheiten für PV-Direktinvestments – von der Gewinngrenze über die Investitionsfrist bis zur Kombination mit der Sonderabschreibung – behandelt ausführlich der IAB-Ratgeber der Ohana Invest GmbH auf ohana-invest.de.
Vorab-Abzug von bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten – wirkt gewinnmindernd im Bildungsjahr, wird bei Anschaffung aufgelöst.
Max. 50 % der voraussichtlichen AK. Summe aller IAB max. 200.000 €. Gewinngrenze: 200.000 €.
Rückwirkende Auflösung im Bildungsjahr. Steuerbescheid wird geändert, Nachzahlungszinsen fallen an (0,15 % pro Monat seit 2022).
Ja. IAB mindert AK, auf die Restbasis zusätzlich bis 40 % Sonder-AfA möglich.
Ja, sofern Gewinngrenze eingehalten wird und Einkünfte aus selbständiger Arbeit ermittelt werden.
Seit 2020 nicht mehr. Es genügt die Angabe der voraussichtlichen AK und die Investitionsabsicht.
Ja. Der IAB wird auf Ebene der Gesellschaft gebildet und wirkt sich über die einheitliche Gewinnfeststellung bei den Gesellschaftern aus.
Eine Rücklage nach § 6b EStG ist kein IAB, sondern ein eigenständiges Instrument für Veräußerungsgewinne. IAB und § 6b können aber für verschiedene Wirtschaftsgüter parallel genutzt werden.
Hinweis: Die Inhalte dieser Seite dienen ausschließlich der allgemeinen Information und ersetzen keine individuelle Steuer-, Finanz- oder Rechtsberatung. Für die konkrete Umsetzung empfehlen wir die Beratung durch einen Steuerberater. Trotz sorgfältiger Recherche keine Gewähr für Vollständigkeit und Richtigkeit. Stand: Juli 2026.
Der Investitionsabzugsbetrag entfaltet seine Wirkung erst mit der tatsächlichen Anschaffung. Ohana Invest strukturiert PV-Direktinvestments, bei denen Sie IAB und Sonder-AfA gezielt einsetzen können.